Как выписывается, налоговая накладная по договору транспортного экспедирования

Наше предприятие предоставляет транспортно-экспедиторские услуги и является плательщиком НДС. Как правильно составить налоговую накладную в следующей ситуации: автоперевозчик (неплательщик НДС) прислал счет на 1000 грн., транспортно-экспедиторские услуги составили 100 грн. (в том числе - 20 % НДС)? Как выдавать налоговую накладную клиенту - плательщику НДС: с учетом 1000 грн. нлн же только на транспортно-экспедиторские услуги?

Для ответа на этот вопрос обратимся к определению договора транспортного экспедирования, закрепленном в главе 65 ГКУ [2].

По договору транспортного экспедирования одна сторона (экспедитор) обязуется за плату и за счет другой стороны (клиента) выполнить или организовать выполнение определенных договором услуг, связанных с перевозкой груза. Договором транспортного экспедирования может быть установлена обязанность экспедитора организовать перевозки груза транспортом и по маршруту, выбранному экспедитором или клиентом, обязательства экспедитора - заключить от своего имени или от имени клиента договор перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязательства, связанные с перевозкой {ст. 929 ГКУ [2]).

При этом считаем, что при необходимости в договоре транспортного экспедирования можно предусмотреть, чтобы клиент перечислял все необходимые для его исполнения средства экспедитору, а последний осуществлял расчет по обязательствам клиента. Средства, уплаченные автоперевозчику, являются транзитными.

В таком случае налоговая накладная должна выписываться только на стоимость транспортно-экспедиторских услуг, составляющую 100 грн. (в том числе НДС - 16,67 грн.). Автоперевозчик же на сумму своих услуг налоговую накладную не выписывает.