Ответственное хранение в декларации по налогу на прибыль

В какой строке декларации по налогу на прибыль предприятия отражаются операции по ответственному хранению?

Из п. 1.24 Закона о налоге па прибыль [5] следует, что ответственное хранение - это хозяйственная операция налогоплательщика, которая предусматривает передачу согласно договорам хранения материальных ценностей на хранение другому лицу без права их использования в хозяйственном обороте такого физического или юридического лица, с дальнейшим возвратом этих материальных активов без изменения их качественных или количественных характеристик.


В соответствии с п. п. 7.9-2 Закона о налоге на прибыль [5] не включается в валовые расходы имущество, предоставленное плательщиком налога - поклажедателем на основании договора хранения (ответственного хранения).

Что касается расходов, понесенных в связи с оплатой услуг по ответственному хранению, то такие затраты в соответствии с п.п. 5.2.1 Закона о налоге на прибыль [5] включаются в валовые расходы, а также в строку 4.1 декларации но налогу на прибыль согласно Порядку N> 143 [124].

Заметим, что если хранитель использовал полученные на ответственное хранение вещи в своем обороте, то правила налогообложения у поклажедателя не изменятся: валовые доходы при этом возникать не будут.

Учет операции ответственного хранения у хранителя происходит по аналогии с отражением в налоговом учете у поклажедателя. Другими словами, не подлежит отражению в валовых доходах стоимость имущества, привлеченного по договорам ответственного хранения (п. п. 7.9.1 Закона о налоге на прибыль /5/).

Сумма вознаграждения за предоставленные услуги но хранению на основании п.п. 4.1 1 Закона о налоге на прибыль [5] отражается хранителем в составе валовых доходов по правилу первого события (либо по получению оплаты, либо по подписанию акта предоставленных услуг). Эта сумма отображается в строке 01.1 декларации по налогу на прибыль (см. таблицу из п. 3.1 Порядка А 143 [124]).

В случае, когда хранитель использует в собственном обороте вещи, переданные на ответственное хранение, то они в соответствии с и. 1.23 Закона о налога на прибыль [5] считаются бесплатно полученными. То есть сумма валовых доходов увеличивается согласно п. п. 4.1.6 Закона о налоге на прибыль [5], что находит отображение в строке 01.6 декларации по налогу на прибыль.